一、覆盖范围与核算规则差异

（一）行业清单与排放范围

欧盟CBAM覆盖钢铁、铝、水泥、化肥、电力和氢六大类产品，其中电力行业需核算直接与间接排放；而英国碳边境税暂不纳入电力，重点覆盖钢铁、铝、水泥、化肥和氢五类产品，陶瓷、玻璃等原计划纳入的行业被暂缓。在排放核算上，欧盟要求进口商提交每个商品的实际排放数据，过渡期后逐步限制默认值使用，2025年起仅允许复杂商品20%的排放采用预估值；英国则采取灵活策略，允许企业自主选择实际数据或全球统一默认值，2031年后可能引入国家差异化默认值。

（二）碳价基准与计算逻辑

欧盟以EU ETS实时碳价为基准，计算公式为（欧盟碳价-出口国碳价）×（产品碳排放量-欧盟免费配额）；英国则采用固定税率，由UK ETS配额均价、碳价格支持计划（CPS）费率及行业免费配额综合确定，每季度更新一次。这种差异导致欧盟碳关税成本随市场波动较大，而英国企业可提前规划税务支出。

二、政策机制与实施路径对比

（一）运作模式与主管机构

欧盟CBAM作为EU ETS的补充机制，要求进口商购买对应证书，由欧盟委员会气候行动总司监管；英国则将其定位为独立税务制度，由税务与海关总署（HMRC）直接征收，进口商需按会计周期申报清缴。这种差异导致欧盟合规流程更复杂，涉及证书购买、注销等环节，而英国的税务化管理简化了操作流程。

（二）过渡期与豁免条件

欧盟设置2023-2025年过渡期，期间进口商只需报告数据，2026年起正式征收；英国则无过渡期，直接从2027年1月1日起实施。在豁免门槛上，欧盟2025年修订后将“偶尔进口商”阈值从120欧元提升至50吨，低于此标准的进口商可免于申报；英国则设定12个月累计进口额50,000英镑的起征点，减轻小微企业负担。

三、合规要求与企业影响差异

（一）数据申报与验证

欧盟要求进口商建立全链条碳足迹追溯体系，2025年起出口商可通过新平台直接填报数据，避免重复提交；英国虽允许使用默认值，但要求企业保留数据可追溯性证明，以应对可能的核查。在电力间接排放核算上，欧盟对水泥、化肥等行业强制要求实测，而英国暂未将电力纳入范围，降低了相关企业的合规成本。

（二）国际协调与互认机制

欧盟通过CBAM推动全球碳定价统一，要求出口国碳价可抵扣；英国则更注重与本土碳市场（UK ETS）的衔接，允许进口商扣除国内已支付的碳成本，但UK ETS与EU ETS的价差可能导致出口至欧盟的英国企业面临双重成本。此外，英国计划与主要贸易伙伴建立数据互认机制，而欧盟尚未明确相关安排。